учет собственный капитал банк
Собственный капитал банка - основа наращивания объемов его активных операций. Поэтому для каждого банка чрезвычайно важно находить источники его увеличения. Ими могут быть:
ü нераспределенная прибыль прошлых лет, включая резервы банка;
ü размещение дополнительных выпусков ценных бумаг или привлечение новых пайщиков.
Распределение текущей прибыли регламентировано гл. 5 Указания N 2089-У. На основании решения собрания акционеров (участников) сумма прибыли может быть:
ü распределена на выплату дивидендов;
ü формирование резервного фонда;
ü погашение непокрытых убытков;
ü направлена на увеличение нераспределенной прибыли;
ü использована для иных выплат целевого назначения.
Банк России в своем Письме от 16.04.2009 N 15-6-1-1/2384 по вопросу, касающемуся применения п. 5.5 Указания № 2089-У при осуществлении выплат целевого назначения за счет прибыли отчетного года, разъяснил, что они могут быть направлены, в том числе на выплату вознаграждения работникам кредитной организации, благотворительные и иные цели. При этом цели, суммы и получатели таких выплат должны быть определены решением годового собрания акционеров (участников).
В числе "иных выплат целевого назначения" могут быть премиальные, благотворительные и другие определенные решением годового собрания акционеров (участников) выплаты.
Для учета использования прибыли текущего года в Положении № 302-П предусмотрен счет 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения". Согласно характеристике счета 70612 по его дебету можно отражать использование прибыли на выплату дивидендов и формирование резервного фонда. Согласно п. 5.6 Указания N 2089-У, если прибыль отчетного года не распределена в целях увеличения собственных средств (капитала) кредитной организации, а полностью или частично оставлена в ее распоряжении (в том числе в форме создания и пополнения фондов, предусмотренных учредительными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации), сумма нераспределенной прибыли относится на счет по учету нераспределенной прибыли следующей бухгалтерской записью:
Дт 70801 "Прибыль прошлого года"
Кт 10801 "Нераспределенная прибыль".
Интересная ситуация возникает, когда на балансе банка за прошлый год образовался непокрытый убыток, а в текущем году сформировалась прибыль. Можно не погашать непокрытый убыток за счет текущей прибыли, а перенести ее на счет 10801. Согласно п. 1.5 ч. II "Характеристика счетов" Положения № 302-П на счете 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовом отчете за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
За счет нераспределенной прибыли банк вправе формировать только два вида фондов - резервный и фонд акционирования работников. Другие фонды банк формирует за счет расходов[ 39, стр.25].
Сальдо – сумма нераспределенной прибыли банка на отчетную дату. По кредиту счета отражаются, сумма прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров в распоряжении кредитной организации: Дт 70801 Кт 10801.
По дебету счета отражаются суммы, списанные:
ü на увеличение собственного капитала: Дт 10801 Кт 10207,10208;
ü на пополнение резервного фонда Дт 10801 Кт 10701;
ü на погашение убытков Дт 10801 Кт 10901
На активном счете 10901 «Непокрытые убыток» учитывается убыток кредитной организации, отраженной в годовом бухгалтерском отчете за соответствующий год, до его покрытия.
Статьи по теме:
Принципы и функции кредита
Кредитные отношения в экономике функционируют в соответствии с основными принципами, которые наряду с элементами и функциями кредита раскрывают его сущность. Основными принципами кредита являются возвратность, срочность, платность, обеспе ...
Общая характеристика кассовых операций банков
Депозитные операции — это операции банков (других кредитных учреждений) по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады (депозиты) на определенный срок либо до востребования. Банковский вклад (депозит) характеризуется тем, ч ...
Цель и задачи управления операционным риском
Целью управления операционным риском, как составной частью общего процесса управления рисками, присущими деятельности, является предотвращение данного риска или максимально возможное снижение угрозы потенциальных убытков (прямых и/или кос ...